Wat betekent de Pseudo-eindheffing voor je wagenpark?
Stam Groep
Vanaf 1 januari 2027 veranderen de fiscale regels voor zakelijke auto’s. Er wordt dan een nieuwe belasting ingevoerd die van invloed is op de kosten van auto’s met een verbrandingsmotor of hybride aandrijving. Deze maatregel, de zogenoemde pseudo-eindheffing, is bedoeld om de overstap naar elektrisch rijden te stimuleren.
de pseudo-eindheffing
De pseudo-eindheffing is een extra belasting voor werkgevers die een zakelijke personenauto met een brandstof- of hybride aandrijving ter beschikking stellen aan medewerkers, waarbij privégebruik is toegestaan. Hieronder valt ook woon-werkverkeer.
Concreet betekent dit dat een werkgever vanaf 2027 jaarlijks 12 procent belasting betaalt over de cataloguswaarde van de auto, wanneer deze voor het eerst aan een medewerker ter beschikking wordt gesteld. Voor auto’s van minder dan 25 jaar oud wordt dit over de cataloguswaarde berekend, voor auto’s ouder dan 25 jaar over de huidige marktwaarde.
Rekenvoorbeeld
In dit voorbeeld rekenen met auto’s van minder dan 25 jaar oud.
Een werknemer krijgt een leaseauto met een cataloguswaarde van €30.000,- ter beschikking:
- Heffing per jaar is 12% van €30.000,- = €3.600,-
- Dan is de heffing per maand: €3.600,- ÷ 12 = €300,-
- Voor 10 leaseauto’s met dezelfde cataloguswaarde betekent dit een extra last van €36.000,- per jaar, oftewel €3.000,- per maand.
Voor wie geldt de Pseudo-eindheffing
De pseudo-eindheffing geldt voor werkgevers die na 1 januari 2027 een personenauto, welke niet volledig CO2 Neutraal is, beschikbaar stellen aan werknemers. Dit is ook van toepassing wanneer de auto via een leaseconstructie wordt ingezet. De maatregel is niet van toepassing op volledig elektrische personenauto’s, auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt, bestelauto’s en zelfstandigen zonder personeel.
Het doel van de Pseudo-eindheffing
Met deze maatregel wil de Nederlandse overheid de CO₂-uitstoot verder terugdringen. Door het fiscaal minder aantrekkelijk te maken om personenauto’s met een verbrandingsmotor aan te bieden, worden bedrijven gestimuleerd om vaker te kiezen voor elektrische mobiliteit.
Het doel is dat elektrische auto’s door deze regeling relatief aantrekkelijker en voordeliger worden binnen mobiliteitsbeleid en leasekeuzes.
Overgangsregeling
Voor bestaande leaseauto’s geldt een overgangsregeling. Personenauto’s die vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan een medewerker ter beschikking zijn gesteld, blijven vrijgesteld van de pseudo-eindheffing tot 17 september 2030. Hierdoor worden lopende leasecontracten niet direct geconfronteerd met extra fiscale lasten.
Het is wel belangrijk om rekening te houden met de voorwaarden van deze regeling. Wanneer een auto binnen deze periode van werkgever wisselt, bijvoorbeeld doordat een medewerker uit dienst gaat en de auto aan een andere werkgever ter beschikking wordt gesteld, vervalt de vrijstelling.
Wat betekent de pseudo-eindheffing voor bedrijven
De impact van de pseudo-eindheffing verschilt per organisatie. Wanneer deze maatregel niet tijdig wordt meegenomen in de planning, kan dit leiden tot hoge extra kosten en lastige keuzes voor zowel werkgever als medewerker.
Daarom is het verstandig om nu vooruit te kijken en een aantal zaken tegen het licht te houden. Denk hierbij aan de vraag: Welke leasecontracten lopen wanneer af en op welk moment vervalt de overgangsregeling voor bestaande voertuigen? Ook het mobiliteitsbeleid verdient aandacht. Is het mogelijk om eerder over te stappen op elektrische modellen en past dat binnen de organisatie en de dagelijkse praktijk? Daarnaast speelt laadinfrastructuur een belangrijke rol. Is er voldoende laadcapaciteit beschikbaar op de bedrijfslocatie en bij medewerkers thuis? Tot slot is heldere communicatie met medewerkers essentieel. Hoe worden toekomstige keuzes en veranderingen toegelicht, zodat er duidelijkheid en draagvlak ontstaat?
Door tijdig te plannen en deze onderwerpen in samenhang te bekijken, kunnen weloverwogen beslissingen worden genomen en worden verrassingen in de toekomst voorkomen.
Wat kun je nu al doen?
Het is verstandig om nu al inzicht te krijgen in wat de pseudo-eindheffing betekent voor jouw wagenpark en leasebeleid. Elke organisatie is anders en er bestaan meerdere routes richting een toekomstbestendige mobiliteitsoplossing.
Heb je vragen of wil je sparren over de mogelijkheden? Neem gerust contact met ons op. Onze adviseurs denken graag met je mee en helpen bij het bepalen van een aanpak die past bij jouw organisatie, medewerkers en ambities. Zo kom je tot een weloverwogen keuze, zonder verrassingen achteraf.
Veelgestelde vragen over de pseudo-eindheffing
Wat is de pseudo-eindheffing?
De pseudo-eindheffing is een extra belasting van 12 procent over de cataloguswaarde van een zakelijke personenauto met benzine-, diesel- of hybride aandrijving. Deze belasting geldt voor werkgevers die de auto ook voor privégebruik ter beschikking stellen, inclusief woon-werkverkeer.
Wat valt onder privégebruik bij de pseudo-eindheffing?
Voor de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer gezien als privégebruik. Dit wijkt af van de bijtelling voor werknemers in de loonbelasting.
Mag de werkgever de pseudo-eindheffing doorberekenen aan de werknemer?
Nee, de pseudo-eindheffing moet volledig door de werkgever worden betaald. Het is niet toegestaan deze kosten te verrekenen met de werknemer of te compenseren via een hogere eigen bijdrage.
Wanneer gaat de pseudo-eindheffing in?
De pseudo-eindheffing gaat in op 1 januari 2027 en geldt voor nieuwe terbeschikkingstellingen vanaf die datum.
Is er een overgangsregeling voor bestaande leaseauto’s?
Ja. Auto’s die vóór 1 januari 2027 voor het eerst ter beschikking zijn gesteld, zijn vrijgesteld van de pseudo-eindheffing tot 17 september 2030.
Hoeveel pseudo-eindheffing betaalt een werkgever als een auto slechts één dag ter beschikking wordt gesteld?
De pseudo-eindheffing geldt zodra een personenauto in een maand ook maar één dag voor privégebruik ter beschikking wordt gesteld, inclusief woon-werkverkeer. In dat geval is de pseudo-eindheffing voor de volledige maand verschuldigd.
Wanneer geldt de pseudo-eindheffing niet?
De pseudo-eindheffing is niet van toepassing bij volledig elektrische of waterstofauto’s, wanneer het geen personenauto betreft of als er geen sprake is van privégebruik, inclusief woon-werkverkeer.
Wat wordt verstaan onder woon-werkverkeer in de pseudo-eindheffing?
Woon-werkverkeer is het reizen tussen de woonplaats en een vaste werkplek. Bij wisselende werkplekken is geen sprake van woon-werkverkeer, bijvoorbeeld bij rij-instructeurs of medewerkers in de autoverhuur.
Voor welke werkgevers geldt de pseudo-eindheffing?
De pseudo-eindheffing geldt voor alle werkgevers, inclusief bv’s met een DGA, die fossiele of hybride personenauto’s ter beschikking stellen aan medewerkers voor privégebruik.
Kan een werkgever de auto van de zaak onderbrengen in een mobiliteitsbudget?
Nee. Wanneer een auto van de zaak via een mobiliteitsbudget wordt gefinancierd en ook privé gebruikt mag worden, wordt dit fiscaal gelijkgesteld aan een auto van de zaak en is de pseudo-eindheffing verschuldigd.
Geldt de pseudo-eindheffing ook voor eenmanszaken of zzp’ers?
Nee. De pseudo-eindheffing geldt niet voor ondernemers die inkomstenbelasting betalen, zoals zzp’ers en eenmanszaken.
Hoeveel pseudo-eindheffing betaalt een werkgever als één auto in een maand aan meerdere werknemers ter beschikking wordt gesteld?
De pseudo-eindheffing is verschuldigd zodra een personenauto in een maand voor privégebruik ter beschikking wordt gesteld. Het maakt daarbij niet uit aan hoeveel werknemers de auto beschikbaar is gesteld. De pseudo-eindheffing wordt één keer per maand betaald.
Wanneer moet de werkgever de pseudo-eindheffing aangeven en betalen?
De pseudo-eindheffing over 2027 wordt opgenomen in de aangifte loonheffingen over het tweede tijdvak van 2028. Voor latere jaren geldt dat de heffing uiterlijk in het tweede tijdvak van het daaropvolgende jaar moet worden aangegeven. Het is ook toegestaan om de pseudo-eindheffing maandelijks aan te geven.
Geldt de pseudo-eindheffing voor alle fossiele en hybride voertuigen?
Nee. De pseudo-eindheffing geldt uitsluitend voor personenauto’s (M1). Motorfietsen, bestelauto’s en vrachtwagens vallen hier niet onder.
Geldt de pseudo-eindheffing bij tijdelijk vervangend vervoer?
Ja, wanneer tijdelijk vervangend vervoer, zoals een huurauto, 2 dagen of langer wordt ingezet, geldt vanaf 1 januari 2027 in principe ook de pseudo-eindheffing, mits het een niet-elektrische auto betreft waarmee privé- of woon-werkverkeer wordt gereden.
Wie draagt de bewijslast bij geen privégebruik?
Het is nog niet duidelijk of en hoe een werkgever moet aantonen dat er geen sprake is van privégebruik door de werknemer. De wetgeving over de pseudo-eindheffing biedt hier momenteel onvoldoende duidelijkheid.
Geldt de pseudo-eindheffing bij een brandstof-voorloopauto voor een elektrische auto?
Ja, de pseudo-eindheffing geldt ook bij een brandstof-voorloopauto.